31 января 2020 года Арбитражный суд Кемеровской области вынес решение по делу ООО «Нефтеперерабатывающий завод «Северный Кузбасс»1 (далее – «Общество»).

Претензии налоговых органов традиционно сводились к неправомерному, по их мнению, освобождению процентных доходов, выплаченных Обществом, российской организацией – заемщиком, в адрес иностранной организации – резидента Республики Кипр, от российского налога на доходы иностранных организаций в связи с необоснованным применением льготы, установленной Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее – «Соглашение»).

Общество, выступая в качестве налогового агента, посчитало, что налоговым органом не доказан тот факт, что кипрская компания – получатель дохода не является фактическим получателем дохода, поскольку перечисление данной компанией части полученного ею дохода в пользу третьего лица не носило технического характера, а было связано с выполнением кипрской компанией своих хозяйственных обязательств перед данным третьим лицом. Кроме того, по мнению Общества, налоговый орган, делая вывод об отсутствии у кипрской компании фактического права на получаемые ею проценты, был обязан установить лицо или лиц, которые являются действительными конечными бенефициарами спорных денежных средств и осуществить налогообложение исходя из действительного экономического смысла произведенной операции. Наконец, по мнению Общества, Российской Федерации как государству, в котором находится источник дохода, не был причинен никакой ущерб, поскольку в случае прямого взаимодействия Общества с иностранными компаниями, которыми завершается цепочка движения денежных средств, выплаченных Обществом в адрес кипрской компании, Обществом были бы применены нормы международных налоговых договоров, аналогичные примененным нормам Соглашения.           

Принимая решение в пользу налогового органа, суд привел следующие аргументы:

  • Выплата процентов частично осуществлялась по договорам займа, заключенным Обществом с аффилированной по отношению к нему компанией – резидентом БВО, права по которым были впоследствии уступлены кипрской компании; операции по передаче прав требования от компании – резидента БВО к кипрской компании проведены в целях применения Соглашения;
  • У кипрской компании отсутствовали персонал, административные, операционные и иные расходы, соответствующие объемам ее операций, отраженных в финансовой отчетности;
  • Полученные кипрской компанией денежные средства в течение короткого периода времени перечислялись на счет компании – резидента Белиза, операции с которой отражены в отчетности кипрской компании в качестве долгосрочных заемных обязательств;
  • Правом распоряжения денежными средствами на счетах кипрской компании и компании – резидента Белиза имеют одни и те же физические лица;
  • У налогового органа отсутствует обязанность по установлению конечных бенефициарных собственников спорных денежных средств (доходов) и осуществлению налогообложения исходя из действительного экономического смысла произведенной операции.      

Специалисты налоговой практики Dentons, с учетом имеющегося у них опыта консультационной и претензионной работы в части применения концепции лица, имеющего фактическое право на доход (бенефициарного собственника), будут рады оказать помощь в выявлении и минимизации соответствующих налоговых рисков, связанных с совершением внутрироссийских и трансграничных сделок, а также в сопровождении налоговых проверок и отстаивании интересов налогоплательщиков в налоговых органах и судах в ходе рассмотрения споров по данным вопросам.

Footnotes

1. Дело № А27-19216/2019

About Dentons

Dentons is the world's first polycentric global law firm. A top 20 firm on the Acritas 2015 Global Elite Brand Index, the Firm is committed to challenging the status quo in delivering consistent and uncompromising quality and value in new and inventive ways. Driven to provide clients a competitive edge, and connected to the communities where its clients want to do business, Dentons knows that understanding local cultures is crucial to successfully completing a deal, resolving a dispute or solving a business challenge. Now the world's largest law firm, Dentons' global team builds agile, tailored solutions to meet the local, national and global needs of private and public clients of any size in more than 125 locations serving 50-plus countries. www.dentons.com.

The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances.